ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
КОТОВСЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА
ІНСПЕКЦІЯ ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
66300, Одеська область, м. Котовськ, вул.Калініна, 126, тел.: 04862-22769
факс: 04862-22379
13.01.2012 р. № 31-0009/10/ 292
ВІСТІ З ПОДАТКОВОЇ . . . . .
ДО ЗВЕДЕНОГО БЮДЖЕТУ НАДІЙШЛО БІЛЬШЕ 109,0 млн.грн. ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Відповідальним напрямом у роботі Котовської ОДПІ є своєчасна мобілізація надходжень до бюджетів усіх рівнів.
Своєчасна та сумлінна сплата податків є гарантом виконання соціальних програм міста і району.
Протягом 2011 року до Зведеного бюджету мобілізовано надходжень у сумі 109685,9 тис.грн., або на 7649,2 тис.грн. більше ніж надійшло у 2010 році; до Державного бюджету надійшло 15560,0 тис.грн., або на 1682,0 тис.грн. більше ніж за прогнозними показниками; до місцевих бюджетів надійшло 94125,9 тис.грн., або на 3825,9 тис.грн. більше ніж планувалося.
За результатами контрольно-перевірочної роботи у 2011 році фахівцями інспекції донараховано платежів та фінансових санкції на суму 3591,0 тис.грн., що складає 3,3 % від загальних надходжень до Зведеного бюджету.
Проведеними заходами примусового стягнення податкового боргу з платників податків мобілізовано до бюджету 1046,1 тис.грн., або 1,0 % від загальних надходжень.
У 2011 році Котовською ОДПІ проводилося правове супроводження у судах 190 справ на загальну суму 38907,0 тис.грн., з яких на користь Котовської ОДПІ вирішено судами 141 справу на суму 17588,5 тис.грн.
Високий рівень сплати податків є однією із складових розвитої цивілізованої держави. І від того як поповнюється казна держави залежить рівень життя та добробуту її громадян.
* * *
Державну скарбниця суттєво не збагатіє, але «забезпечиться відповідність розмірів ставок податків і зборів інфляційним процесам».
Президентом України підписано закон про нові ставки акцизного податку та деякі збори, що дасть змогу додатково залучити до бюджету більше 1,3 млрд. грн.
За розрахунками податківців, переважна частина (близько 1 млрд. грн.) додаткових надходжень буде зібрано у вигляді акцизу з імпортерів та виробників лікеро-горілчаних та тютюнових виробів, нафтопродуктів, скрапленого газу, а також власників окремих видів автотранспорту.
Водночас, запровадження нових ставок дозволить знизити споживання українцями алкоголю та тютюну – аналітики ДПС прогнозують зменшення поставок цієї продукції на внутрішній ринок.
Об’єднання всіх платежів, що стягувалися з видобувачів корисних копалин, в єдиний збір – плату за користування надрами, на думку фахівців ДПС, дозволить спростити процедури адміністрування. Проте значного зростання цього збору не передбачається: за підсумками 2011 року сплачено 2,64 млрд. грн., а у 2012-му ця сума збільшиться на 198,5 млн. грн. (6,6%).
Індексація ставок збору за використання води дасть державі додатково 98,2 млн. грн.
Найменше принесе перегляд збору за спеціальне користування лісовими ресурсами – тільки 19,3 млн. грн. додаткових надходжень.
В цілому, вважають експерти з податкової, введення в дію цього закону державну скарбницю суттєво не збагатить, але «дозволить забезпечити відповідність розмірів ставок податків і зборів інфляційним процесам».
* * *
Розпочалася кампанія по декларуванню доходів громадян
В Україні розпочалася кампанія із декларування доходів, отриманих протягом минулого, 2011 року.
Цього року декларації про доходи прийматимуться з 1 січня до 1 травня 2012 року.
Державна податкова служба закликає платників сумлінно виконати свій громадянський обов’язок та подати декларації у зазначений термін.
Звертаємо Вашу увагу, що Міністерством фінансів затверджено нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи та додатків до неї. Бланки документів розміщені на офіційному веб-сайті ДПС України.
Консультації щодо порядку заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи та додатків до неї можна отримати у фахівців податкових органів за місцем податкової реєстрації платників податків.
* * *
ПОДАТКОВІ ВІСТІ . . . . .
Запроваджено новий механізм сплати ПДВ
З 1 січня 2012 року зменшено мінімальний розмір суми податку на додану вартість в одній податковій накладній, яка підлягає реєстрації платниками податку на додану вартість – продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних, зі 100 до 10 тисяч гривень.
З 1 січня поточного року податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.
* * *
ЗМІНИ У ПЕРЕРАХУВАННІ ПДВ
З 1 січня 2012 року набрали чинності зміни, які внесені до Податкового кодексу Законом України від 22.12.2011 року № 4268 щодо підтримки сільськогосподарських товаровиробників.
У період до 1 січня 2015 року податок на додану вартість юридичними особами, які зареєстровані платниками податку на додану вартість, при здійсненні ними операцій з постачання власної виробленої продукції (молока, молочної сировини, молочних продуктів, м'яса, м'ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин (шкур, субпродуктів, м'ясо-кісткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м'яса в живій вазі сільськогосподарськими товаровиробниками, і фізичними особами, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва, справляється з урахуванням таких особливостей та розподіляється у такому порядку:
у 2012 році - до спеціального фонду Державного бюджету України - у розмірі 30 відсотків, а на спеціальний рахунок - у розмірі 70 відсотків.
* * *
З 1 січня 2012 року зменшено ставку податку на прибуток. Відповідно до п.10 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року ставка податку на прибуток встановлюється у розмірі 21 відсоток.
* * *
ДО УВАГИ ПІДПРИЄМЦІВ – ПЛАТНИКІВ ФІКСОВАНОГО ПОДАТКУ!
Змінами, внесеними Законом України від 04.11.2011 р. № 4014 до Податкового кодексу України передбачено, що з 1 січня 2012 року втрачає чинність Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року № 13-92, за нормами якого сплачувався фіксований податок підприємцями, які здійснювали торгівлю на ринках.
Отже, існування фіксованого патенту залишається в минулому.
З 1 січня 2012 року набирають чинності норми глави 1 розділу XIV, якими встановлюються засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності та справляння єдиного податку.
Фізичні особи – підприємці можуть самостійно обрати спрощену систему оподаткування.
Нормами Закону фізичних осіб – підприємців поділено на три групи.
Звертаємо увагу підприємців, які здійснюють торгівлю на ринках! Підприємці, які здійснюють роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках і не використовують працю найманих осіб належать до першої групи підприємців, а ті підприємці, які мають найманих працівників – до другої групи.
Обсяг доходу протягом календарного року має бути не більше ніж 150 000 грн. – для першої групи підприємців і 1 000 000 грн. – для другої групи.
Ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року в межах від 1 до 10% - для першої групи підприємців і в розмірі від 2 до 20% - для другої групи підприємців.
Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують податок не пізніше 20 числа поточного місяця.
Платники податків, які прийняли рішення застосовувати спрощену систему оподаткування з 1 січня 2012 року подають до податкового органу заяву до 25 січня 2012 року.
* * *
Узагальнююча податкова консультація
щодо сплати екологічного податку, що справляється
за розміщення побутових відходів
(затверджено наказом ДПС України 16.12.2011 №258 )
В Узагальнюючій податковій консультації щодо сплати екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів, вживаються такі скорочення:
Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI – Кодекс;
Закон України від 5 березня 1998 року № 187/98-ВР „Про відходи” – Закон;
Положення про Міністерство екології та природних ресурсів України, затверджене Указом Президента України від 13 квітня 2011 року № 452/2011, – Положення.
Платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів (включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників), під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюється, зокрема, розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини (п.п. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 Кодексу).
Розміщення відходів – зберігання (тимчасове розміщення до утилізації чи видалення) та захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами (п.п.14.1.223 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Побутові відходи – відходи, що утворюються у процесі життя і діяльності людини в житлових та нежитлових будинках (тверді, великогабаритні, ремонтні, рідкі, крім відходів, пов'язаних з виробничою діяльністю підприємств) і не використовуються за місцем їх накопичення (Закон).
Спеціально відведені місця чи об'єкти – місця чи об’єкти (місця розміщення відходів, сховища, полігони, комплекси, споруди, ділянки надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноважених органів на видалення відходів чи здійснення інших операцій з відходами (Закон).
Спеціально уповноваженими органами виконавчої влади у сфері поводження з відходами є спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища та його органи на місцях, державна санітарно-епідеміологічна служба України, інші органи виконавчої влади відповідно до компетенції (ст. 22 Закону).
Видача дозволів на зберігання та видалення відходів у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку належить до компетенції спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища та його органів на місцях у сфері поводження з відходами (п. „р” ст. 23 Закону).
Головним органом у системі центральних органів виконавчої влади у формуванні і забезпеченні реалізації державної політики у сфері поводження з відходами є Міністерство екології та природних ресурсів України (п. 1 Положення).
Відповідно до листа Мінприроди України від 06.12.11 № 23982/07/10-11 основне призначення спеціально відведених місць чи об’єктів – видалення відходів шляхом захоронення або знешкодження, тобто проведення остаточних операцій видалення. Згідно із статтею 21 Закону рішення про відвід (відведення) земельних ділянок для розміщення відходів і будівництва об’єктів поводження з відходами приймають органи місцевого самоврядування, оскільки саме розміщення відходів є найбільш небезпечним фактором впливу на стан навколишнього природного середовища оточуючих земельних ділянок, зокрема ґрунтів.
Місця тимчасового зберігання відходів, наприклад для тимчасового зберігання небезпечних відходів перед передачею на знешкодження або утилізацію спеціалізованим організаціям, контейнери або урни для збирання побутових відходів не є місцями їх остаточного видалення і не відносяться до спеціально відведених місць чи об’єктів.
Отже, платниками екологічного податку за розміщення побутових відходів є лише ті суб’єкти господарювання, що розміщують їх у спеціально відведених для цього місцях чи об’єктах, на використання яких отримано відповідний дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища або його органів на місцях.
* * *
ПАМ'ЯТКА
ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ
про ведення обліку господарських операцій в електронному вигляді та подання документів в електронному вигляді до органів державної податкової служби
Закони України «Про електронні документи та електронний документообіг» (далі – Закон №851) та «Про електронний цифровий підпис» встановлюють основні організаційно-правові засади електронного документообігу, використання електронних документів, правовий статус електронного цифрового підпису і регулюють відносини у сфері використання електронного цифрового підпису.
Статтею 5 Закону №851 визначено, що електронний документ – документ, інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи обов'язкові реквізити документа.
Так, відповідно до статті 6 Закону №851 електронний підпис є обов'язковим реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації автора та/або підписувача електронного документа іншими суб'єктами електронного документообігу.
Накладанням електронного підпису завершується створення електронного документа.
Статтею 14 Закону №851 встановлено, що електронний документообіг здійснюється відповідно до законодавства України або на підставі договорів, що визначають взаємовідносини суб'єктів електронного документообігу. Використання електронного документа у цивільних відносинах здійснюється згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених цивільним законодавством.
Відповідно до пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон №996) первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати обов'язкові реквізити, визначені цим пунктом, зокрема посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення та особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
При цьому пунктом 2.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704, встановлено, що первинні документи, створені в електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.
Водночас, пунктом 3 Порядку застосування електронного цифрового підпису органами державної влади, органами місцевого самоврядування, підприємствами, установами та організаціями державної форми власності, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2004 року № 1452, органи державної влади застосовують електронний цифровий підпис для вчинення правочинів за участі інших юридичних та фізичних осіб лише за наявності у них посилених сертифікатів відкритих ключів.
Тобто, органи державної податкової служби України можуть укладати договори, що визначають їх взаємовідносини у сфері електронного документообігу, зокрема визнання електронного цифрового підпису платників податків або посадових осіб платників податків лише за умови використання ними посилених сертифікатів відкритих ключів.
Пунктом 6 статті 9 Закону №996 встановлено, що у разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.
Водночас, пунктом 85.2 статті 85 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено, що платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам органів державної податкової служби у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Крім того, пунктом 85.8 статті 85 Кодексу встановлено, що посадова (службова) особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Аналогічно, пунктом 85.4 статті 85 Кодексу встановлено, що при проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби мають право отримувати від платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.
Згідно зі статтею 12 Закону №851 перевірка цілісності електронного документа проводиться шляхом перевірки електронного цифрового підпису.
Абзацом шостим статті 7 Закону №851 визначено, що копією документа на папері для електронного документа є візуальне подання електронного документа на папері, яке засвідчене в порядку, встановленому законодавством.
Порядок засвідчення наявності електронного документа (електронних даних) на певний момент часу, затверджено постановою Кабінету міністрів України від 26 травня 2004 року № 680.
Враховуючи викладене, Державна податкова служба України не заперечує щодо ведення платниками податків в електронному вигляді документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів (подання їх до органу державної податкової служби, зокрема, при проведенні перевірки) за умови дотримання платником податку вимог, визначених законодавством, а саме:
такі документи підписуватимуться електронним цифровим підписом, посилений сертифікат якого надано платником податків до органу державної податкової служби відповідно до договору про визнання електронних документів, укладеного з органом державної податкової служби;
при проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби будуть отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки.
Водночас повідомляємо, що пунктом 44.1 Кодексу встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Зокрема, підпунктом 139.1.9 Кодексу передбачено, що не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
Тобто, невиконання платником податку зазначених у законодавстві вимог до первинних документів та інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, що ведуться в електронному вигляді, необхідних для їх визнання органами державної податкової служби, є підставою для невизнання їх підтверджуючими документами такими органами.
Щодо можливості ведення документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість виключно у електронному вигляді.
Податкова накладна, реєстр виданих та отриманих податкових накладних є податковими документами, пов’язаними із обліком та сплатою податку на додану вартість.
Згідно з пунктом 201.15 статті 201 Кодексу платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та щомісяця подає органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.
Відповідно до вимог пункту 201.10 статті 201 Кодексу податкова накладна видається (із сумою податку на додану вартість понад 10 тис. грн. та на імпортовані та підакцизні товари)* після її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписки.
При цьому положеннями Кодексу та нормативно-правових актів передбачено виписування податкових накладних у паперовому вигляді та їх видача покупцю на його вимогу.
• з 01.01.2012
* * *
|
